캘리포니아 세금보고 특이사항

캘리포니아 세금보고, 연방과 어떻게 다른가요?

캘리포니아는 연방(IRS) 세금보고와 별도로 FTB(Franchise Tax Board)에 주 소득세를 보고합니다. 세율이 미국에서 가장 높고, 해외소득 공제·외국납부세액공제·조세조약을 인정하지 않아 한국 소득이 있는 한인에게 특히 불리한 규정이 많습니다. LA·오렌지카운티·얼바인·샌디에이고·샌프란시스코 등 캘리포니아 거주자가 꼭 알아야 할 특이사항을 2025년 소득분(2026년 보고) 기준으로 정리했습니다.

30초 요약: 캘리포니아 세금보고 특이사항

세율: 1%~12.3% 누진 + 과세소득 $100만 초과분 1% 추가(최고 13.3%). 주식·부동산 양도차익도 일반 소득과 같은 세율.
연방과 다른 점: 해외근로소득공제(FEIE) 불인정, 외국납부세액공제 불인정, 한미조세조약 면세 불인정, HSA 공제 불인정. 반대로 사회보장연금(Social Security)은 과세하지 않음.
거주자 판정: 한국에 나가 있어도 캘리포니아에 집·가족·면허가 남아 있으면 거주자로 과세될 수 있음. 해외 근무계약으로 546일 연속 체류 시 비거주자 세이프하버.
기한: 4월 15일. 보고서 제출은 10월 15일까지 자동 연장(신청 불필요)이지만 납부는 4월 15일까지.

1. 캘리포니아 거주자 판정 (한국 체류자 주의) 2. 신고 기준·표준공제·세율 3. 연방 세금보고와 다른 점 4. 한인이 자주 겪는 캘리포니아 특이 상황 5. 기한·연장·예납·벌금 6. 사업체: LLC·S-Corp·C-Corp 세금 7. FTB 통지서를 받았을 때 8. 자주 묻는 질문

캘리포니아 거주자 판정: 한국에 나가 있어도 과세되나요?

캘리포니아는 "주소지(domicile)"와 "일시적 체류인지"를 기준으로 거주자를 판정합니다. 캘리포니아에 집·배우자·자녀·운전면허·차량·은행 거래가 남아 있으면 한국에 1년 이상 머물러도 거주자로 보고 전세계 소득에 과세할 수 있습니다. 반대로 고용계약으로 546일 이상 연속 해외 근무하면 비거주자로 인정하는 세이프하버가 있습니다.

거주자(Resident): 캘리포니아에 일시적이 아닌 목적으로 있거나, 캘리포니아가 주소지(domicile)인데 일시적으로만 밖에 있는 사람. 전세계 소득을 Form 540으로 보고합니다.
9개월 추정 규정: 한 해에 9개월 넘게 캘리포니아에 있으면 거주자로 추정됩니다. 9개월 미만이라고 자동으로 비거주자가 되는 것은 아닙니다.
546일 세이프하버: 캘리포니아가 주소지인 사람이 고용계약으로 546일(약 18개월) 이상 연속 해외에 있으면 비거주자로 봅니다. 단, 그 기간 중 캘리포니아 방문이 연 45일을 넘거나, 이자·배당 등 금융소득이 연 $200,000을 넘으면 적용되지 않습니다. 동행하는 배우자도 같이 적용됩니다.
비거주자·부분거주자: Form 540NR로 캘리포니아 원천 소득(캘리포니아에서 일한 급여, 캘리포니아 부동산 임대·매각, 캘리포니아 사업소득)만 보고합니다. 다른 주로 이사한 해, 한국에서 캘리포니아로 들어온 해가 여기에 해당합니다.
원격근무: 다른 주나 한국에 살면서 캘리포니아 회사 일을 해도, 캘리포니아 안에서 실제로 일한 날의 급여만 캘리포니아 소득입니다. 출장으로 들어온 날은 캘리포니아 소득이 됩니다.

FTB는 거주자 여부에 대해 사전 서면 답변을 해주지 않습니다(FTB Pub. 1031). 한국으로 나가면서 캘리포니아 거주를 끊으려면 운전면허·유권자 등록·주택·은행·의사 등 생활 근거를 실제로 옮긴 증빙을 남겨 두는 것이 중요합니다.

캘리포니아 신고 기준, 표준공제, 세율 (2025년 소득분)

캘리포니아 표준공제는 독신 $5,706, 부부합산 $11,412로 연방($15,750 / $31,500)의 약 3분의 1 수준입니다. 대신 인적공제가 "세액공제" 방식으로 1인 $153, 부양가족 1인 $475를 세금에서 직접 빼 줍니다. 세율은 1%부터 12.3%까지 10단계이고 과세소득 $100만 초과분에는 정신건강세 1%가 추가됩니다.

신고 기준 (캘리포니아 총소득, 65세 미만)

보고 신분	부양가족 0명	1명	2명 이상
독신 / 세대주	$22,941	$38,774	$50,649
부부합산 (둘 다 65세 미만)	$45,887	$61,720	$73,595

기준 미만이어도 캘리포니아 원천징수 환급, CalEITC(근로소득세액공제), 자녀세액공제(YCTC), 렌터스 크레딧을 받으려면 보고해야 합니다. 연방 보고 의무가 있으면 캘리포니아도 대부분 보고 대상입니다.

공제와 세액공제

항목	2025년 금액	비고
표준공제	독신·부부개별 $5,706 / 부부합산·세대주 $11,412	항목별공제(모기지이자·재산세·기부금 등)가 크면 항목별 선택. 연방과 달리 주·지방세(SALT) 한도 없음
인적 세액공제	본인 $153, 부부 $306, 65세 이상 추가 $153	소득에서 빼는 것이 아니라 세금에서 빼는 방식
부양가족 세액공제	1인 $475	SSN 또는 ITIN 필요
렌터스 크레딧	독신 $60, 부부 $120	독신 AGI $53,994 이하(부부는 2배) 세입자
CalEITC·YCTC	소득에 따라 최대 수천 달러	환급형. 저소득 근로자, 6세 미만 자녀

세율 구간

1% → 2% → 4% → 6% → 8% → 9.3% → 10.3% → 11.3% → 12.3%의 누진 구조이며, 독신 기준 약 $7만 중반부터 9.3% 구간에 들어갑니다. 과세소득 $1,000,000 초과분에는 정신건강서비스세 1%가 더해져 최고 한계세율은 13.3%입니다. 구간 금액은 매년 물가에 맞춰 조정됩니다.

캘리포니아가 연방과 다르게 보는 것들

캘리포니아는 연방 세법 개정을 자동으로 따르지 않습니다. 연방에서 공제·면세를 받아도 캘리포니아 Schedule CA에서 다시 더하거나 빼야 하는 항목이 많고, 한국 소득이 있는 한인에게 가장 큰 차이는 "해외소득 공제와 외국납부세액공제를 전혀 인정하지 않는다"는 점입니다.

항목	연방(IRS)	캘리포니아(FTB)
해외근로소득공제 (FEIE, Form 2555)	2025년 $130,000까지 제외	불인정. 제외한 금액을 다시 더해 과세
외국납부세액공제 (Form 1116)	한국 납부세액 공제	불인정. 한국에 낸 세금을 빼 주지 않음 (다른 "주"에 낸 세금만 공제)
한미조세조약 면세 (유학생·연구원·주재원)	조약에 따라 면세	원칙적으로 불인정. 조약이 주세를 명시적으로 제외하지 않는 한 과세
장기 자본이득 세율	0 / 15 / 20%	우대세율 없음. 일반 소득세율(최고 13.3%)
사회보장연금 (Social Security)	최대 85% 과세	비과세
HSA 불입액	소득공제	불인정. HSA 이자·배당도 과세
사업소득 QBI 공제 (20%)	적용	불인정
보너스 감가상각	적용	불인정. 별도 감가상각 계산
주·지방세 항목별공제 (SALT)	한도 있음	재산세 등 한도 없이 공제 (주 소득세 자체는 공제 불가)
건강보험 미가입 벌금	없음	있음. 보험 없는 달에 대해 벌금(Form 3853), 면제 사유 확인 필요
실업수당	과세	비과세
캘리포니아 복권 당첨금	과세	비과세

한인이 자주 겪는 캘리포니아 특이 상황

한국 소득이 있는 캘리포니아 거주자는 연방에서는 세금이 거의 없어도 캘리포니아에는 세금이 나오는 경우가 흔합니다. 한국 급여·임대·이자·배당·부동산 양도소득이 모두 캘리포니아 세율로 과세되고, 한국에서 낸 세금을 빼 주지 않기 때문입니다.

한국 거주 영주권자가 캘리포니아 집을 유지하는 경우

연방 보고에서는 해외근로소득공제로 한국 급여가 빠지지만, 캘리포니아 거주자로 남아 있으면 한국 급여 전액에 주세가 붙습니다. 캘리포니아 거주를 정리할지, 546일 세이프하버가 되는지 먼저 검토해야 합니다.

주재원·연구원·유학생의 조약 면세

연방에서 한미조세조약으로 면세받은 급여·장학금도 캘리포니아에서는 과세 대상입니다. 연방 W-2 1번 칸이 0이어도 16번 칸(주 급여)에는 금액이 있는 이유가 이것입니다. Form 540에 다시 더해 보고합니다.

한국 아파트 매각·임대

양도차익이 캘리포니아에서는 자본이득 우대 없이 최고 13.3%로 과세되고, 한국에서 낸 양도소득세는 공제되지 않습니다. 매각 시점의 거주자 여부가 세금을 크게 좌우하므로 이사·귀국 계획과 함께 잡아야 합니다.

한국 이자·배당·연금

한국 예금 이자(15.4% 원천징수)와 배당, 국민연금 수령액이 캘리포니아에서는 공제 없이 다시 과세됩니다. 금액이 크면 연방보다 캘리포니아 세금이 더 나오기도 합니다.

부부 중 한 명만 캘리포니아 거주

캘리포니아는 부부공동재산(community property) 주입니다. 한 명은 한국, 한 명은 캘리포니아에 사는 경우 급여를 반씩 나누어 계산하는 규정이 적용될 수 있어 540NR 작성이 복잡해집니다.

급여에서 빠지는 SDI

캘리포니아 근로자는 급여의 1.2%(2025년)를 주 장애보험(SDI)으로 냅니다. 2024년부터 소득 상한이 없어져 고소득자 부담이 커졌습니다. 이 금액은 연방 항목별공제의 주세에 포함됩니다.

캘리포니아 기한, 연장, 예납, 벌금

캘리포니아 개인 세금보고 기한은 연방과 같은 4월 15일입니다. 연방과 달리 연장 신청서 없이 10월 15일까지 자동 연장되지만, 세금은 4월 15일까지 내야 합니다. 예납은 연 4회가 아니라 4월 30%, 6월 40%, 9월 0%, 1월 30%의 독특한 비율로 냅니다.

항목	2025년 소득분	비고
Form 540 / 540NR 제출	2026년 4월 15일	10월 15일까지 자동 연장 (서류 불필요)
세금 납부	2026년 4월 15일	연장 기간에도 이자·미납 벌금 발생. 예상세액은 Form 3519로 납부
예납 (Form 540-ES)	4/15 30%, 6/15 40%, 9/15 0%, 1/15 30%	연간 $500 이상(부부개별 $250) 납부 예상 시. AGI $100만 이상은 당해 세금의 90% 기준
미보고 벌금	미납세액의 월 5%, 최대 25%
미납 벌금	5% + 월 0.5%, 최대 25%	이자 별도
전자납부 의무	예납·연장 납부 $20,000 초과 또는 세액 $80,000 초과 시	이후 모든 납부를 전자로. 위반 시 1% 벌금

여러 해 캘리포니아 보고를 안 했다면 FTB는 IRS 자료와 W-2·1099를 바탕으로 세금을 먼저 추산해 통지서(NPA)를 보냅니다. 통지서가 오기 전에 자진 보고하는 것이 벌금 면에서 훨씬 유리합니다. 밀린 세금보고를 참고하세요.

캘리포니아 사업체 세금: LLC·S-Corp·C-Corp

캘리포니아에서 LLC·법인을 만들면 수익이 없어도 매년 최소 $800의 프랜차이즈세를 냅니다. LLC는 총매출 $250,000부터 추가 수수료가 붙고, S-Corp는 순이익의 1.5%(최소 $800), C-Corp는 8.84%를 냅니다. 개인 1099 소득자는 별도 사업체 세금은 없지만 자영업세와 함께 캘리포니아 소득세를 예납해야 합니다.

형태	캘리포니아 연간 세금	보고 서식
단독 사업자 / 1099	개인 소득세에 포함 (Schedule C)	Form 540 + 예납
LLC (파트너십·단독)	연 $800 + 총매출 $250,000 이상 시 $900~$11,790 추가 수수료	Form 568 (3월 15일 / 단독은 4월 15일)
S-Corporation	순이익의 1.5%, 최소 $800	Form 100S (3월 15일)
C-Corporation	순이익의 8.84%, 최소 $800	Form 100 (4월 15일)

캘리포니아에서 물건을 팔면 소득세와 별개로 CDTFA에 세일즈택스(기본 7.25% + 지역세)를 등록·신고해야 합니다. 온라인 셀러와 한국 기업은 미국 세일즈텍스 안내와 캘리포니아 세일즈택스 상세 페이지 salestaxus.com을 참고하세요. 직원을 고용하면 EDD에 급여세(UI·ETT·SDI·PIT 원천징수)를 따로 보고합니다.

FTB 통지서를 받았을 때

FTB는 IRS보다 빠르고 자주 통지서를 보냅니다. 가장 흔한 것은 보고 누락 추정(Demand for Tax Return / NPA), 연방 감사 결과 반영(IRS가 수정하면 캘리포니아도 자동 수정), 소득 불일치(1099·W-2와 차이)입니다. 보통 30~60일 안에 답변해야 하며, 답변하지 않으면 추정세액이 확정되고 급여·은행 압류로 이어질 수 있습니다.

연방 수정 후 6개월 규정: IRS 감사나 수정세금보고로 연방 소득이 바뀌면 6개월 안에 캘리포니아 수정보고(Schedule X)를 해야 합니다. 안 하면 FTB가 기한 제한 없이 추징할 수 있습니다.
캘리포니아를 떠난 뒤 오는 통지서: 타주·한국으로 이사한 뒤에도 FTB가 캘리포니아 주소 기록을 근거로 거주자 추정 통지를 보내는 경우가 많습니다. 이사 증빙으로 답변하면 대부분 해결됩니다.
자동 압류 전 단계: 통지서 → 독촉 → 최종 통지 → 급여·계좌 압류 순서로 진행됩니다. 어느 단계든 서류를 보내 주시면 답변서를 작성해 드립니다. IRS·FTB 편지 받았을 때 페이지 참고.

캘리포니아 세금보고 자주 묻는 질문

한국에 1년 넘게 나가 있는데 캘리포니아 세금보고를 해야 하나요?

캘리포니아에 집·가족·면허 등 생활 근거가 남아 있으면 거주자로 보고 전세계 소득에 과세될 수 있습니다. 고용계약으로 546일 이상 연속 해외 근무 중이고 캘리포니아 방문이 연 45일 이하이면 비거주자 세이프하버가 적용됩니다. 그 외에는 거주 단절 증빙(주택 처분·면허 반납·주소 이전 등)을 갖추고 비거주자 또는 부분거주자로 보고합니다.

연방에서 해외근로소득공제로 세금이 0인데 캘리포니아는 왜 세금이 나오나요?

캘리포니아는 해외근로소득공제(FEIE)와 외국납부세액공제를 인정하지 않습니다. 연방에서 제외한 한국 급여 $130,000을 Schedule CA에서 다시 더해 캘리포니아 세율로 과세하고, 한국에서 낸 세금도 빼 주지 않습니다. 캘리포니아 거주자로 남아 있는 한 피할 수 없으므로 거주자 지위부터 검토해야 합니다.

F1 유학생·J1 연구원인데 조약으로 연방 세금은 면제받았어요. 캘리포니아도 면제인가요?

아닙니다. 캘리포니아는 한미조세조약 면세를 원칙적으로 인정하지 않아 조약으로 면제된 급여·장학금도 주 소득세 대상입니다. 비거주자라면 캘리포니아에서 번 소득만 540NR로 보고하고, 거주자 판정을 받으면 Form 540으로 보고합니다.

캘리포니아 세금보고 연장은 어떻게 하나요?

따로 신청하지 않아도 10월 15일까지 자동 연장됩니다. 단, 낼 세금이 있으면 4월 15일까지 Form 3519로 예상세액을 납부해야 미납 벌금과 이자를 피할 수 있습니다. 연방 연장(Form 4868)과는 별개입니다.

주식·부동산 양도차익도 캘리포니아에서 세금을 내나요?

네. 캘리포니아는 장기 자본이득 우대세율이 없어 양도차익을 일반 소득과 똑같이 1~13.3% 세율로 과세합니다. 캘리포니아 부동산은 비거주자가 팔아도 캘리포니아 소득이며, 매각 대금의 3⅓%가 에스크로에서 원천징수(Form 593)됩니다. 한국 부동산 양도차익도 거주자라면 캘리포니아에 보고합니다.

다른 주로 이사했는데 캘리포니아 보고를 또 해야 하나요?

이사한 해에는 캘리포니아 거주 기간의 소득과 그 이후 캘리포니아 원천 소득을 부분거주자(540NR)로 보고합니다. 이사 후에도 캘리포니아 회사에서 원격근무하면 캘리포니아 안에서 일한 날만 캘리포니아 소득입니다. 캘리포니아 임대 부동산이 남아 있으면 매년 540NR 보고가 이어집니다.

세무회계태양은 캘리포니아 어디까지 서비스하나요?

얼바인 사무실에서 LA·오렌지카운티·샌디에이고·샌프란시스코·새크라멘토 등 캘리포니아 전역과 타주·한국 거주 고객의 연방·캘리포니아 세금보고, FTB 통지서 대응, LLC·법인 세금, 세일즈택스를 이메일과 화상으로 처리합니다. 방문 상담도 가능합니다.