미시간 세금보고 특이사항

미시간 세금보고, 4.25% 단일세율과 시 소득세·연금 공제

미시간주는 연방(IRS) 세금보고와 별도로 주 재무부(Michigan Department of Treasury)에 단일세율 4.25%의 주 소득세를 보고하고, 디트로이트·그랜드래피즈 등 24개 시에 살거나 일하는 사람은 시 소득세를 따로 냅니다. 트로이·노바이·앤아버·디트로이트 일대의 자동차 관련 한국 기업 주재원, 미시간대·미시간주립대 유학생·연구원, 한국 소득이 있는 영주권자가 꼭 알아야 할 특이사항을 2025년 소득분(2026년 보고) 기준으로 정리했습니다.

30초 요약: 미시간 세금보고 특이사항

세율: 과세소득 전체에 단일세율 4.25%. 누진 구간 없음. 표준공제 대신 1인당 인적공제 $5,800(본인·배우자·부양가족 각각).
거주자 판정: 미시간이 "영구적 집(domicile)"이면 거주자. 한 해 183일 이상 미시간에 살면 주소지와 관계없이 거주자로 간주. 이사한 해는 Schedule NR로 기간을 나눠 보고.
연방과 다른 점: 연방 AGI에서 출발하므로 해외근로소득공제는 그대로 반영되지만, 한국에 낸 세금의 외국납부세액공제는 없음. 사회보장연금 비과세, 연금·퇴직소득 공제 2025년 75%까지 확대, MESP(529) 불입 공제, 재산세 크레딧 최대 $1,900.
시 소득세: 디트로이트 거주자 2.4%·비거주 근로자 1.2%, 그랜드래피즈 1.5%/0.75%, 그 외 대부분 1%/0.5%. 디트로이트 시 보고서는 주 보고서와 함께 주 재무부에 제출.

1. 미시간 거주자 판정: 영구적 집과 183일 2. 신고 기준·인적공제·세율 3. 연방 세금보고와 다른 점 4. 디트로이트 등 시 소득세 5. 연금·퇴직소득 공제와 재산세 크레딧 6. 한인이 자주 겪는 미시간 특이 상황 7. 기한·연장·예납·벌금 8. 사업체: 법인세·FTE 세금·LLC 9. 자주 묻는 질문

미시간 거주자 판정: "영구적 집"과 183일 규정

미시간은 "떠나 있어도 돌아올 곳"인 영구적 집(domicile)이 미시간이면 거주자로 보고, 전세계 소득을 Form MI-1040으로 보고합니다. 주소지가 다른 곳이어도 한 해에 183일 이상 미시간에 살면 거주자로 간주됩니다(Income Tax Act 206.18). 이사한 해는 부분거주자로, 미시간 밖에 살면서 미시간 원천 소득만 있으면 비거주자로 Schedule NR을 첨부해 보고합니다.

영구적 집(domicile): 실제로 거주하고 떠났다가 돌아올 의도가 있는 집입니다. 새 영구적 집이 생기기 전까지 기존 주소지가 유지되므로, 한국에 장기 체류해도 미시간 집·가족·면허가 남아 있으면 거주자로 과세될 수 있습니다.
183일 간주 규정: 한 해 183일 이상(12개월 미만 과세연도는 절반 초과) 미시간에 살면 주소지와 관계없이 거주자로 봅니다. 주재원·연구원이 미시간에 반년 넘게 머물면 보통 여기에 해당합니다.
부분거주자: 이사해 들어온 날·나간 날을 기준으로 거주 기간 소득은 전부, 비거주 기간은 미시간 원천 소득만 보고합니다. 인적공제는 거주 일수에 비례해 줄어듭니다.
비거주자의 미시간 원천 소득: 미시간 안에서 일한 급여, 미시간 부동산 임대·매각, 미시간 사업소득, 미시간 복권 당첨금 등입니다. 다른 주에 살면서 원격으로 미시간 회사 일을 하면 미시간 안에서 실제 일한 날의 급여만 미시간 소득입니다.
상호협정 주: 일리노이·인디애나·켄터키·미네소타·오하이오·위스콘신 거주자가 미시간에서 받는 급여는 미시간이 과세하지 않고 거주 주에만 보고합니다(반대도 같음). 급여 외 소득(미시간 임대·사업)은 협정 대상이 아닙니다.

미시간 신고 기준, 인적공제, 세율 (2025년 소득분)

미시간 과세소득(연방 AGI ± 미시간 조정)이 인적공제 합계를 넘으면 보고 의무가 있고, 넘지 않아도 원천징수 환급이나 크레딧을 받으려면 보고합니다. 2025년 인적공제는 1인당 $5,800이며 본인·배우자·부양가족 모두 같은 금액입니다. 세율은 소득 수준과 관계없이 4.25% 단일세율입니다.

항목	2025년 금액	비고
세율	4.25% 단일	누진 구간 없음. 자본이득·배당·이자도 같은 세율
인적공제	1인당 $5,800	본인·배우자·부양가족 각각. 표준공제·항목별공제 없음
특별공제	시각·청각장애, 완전장애 등 $3,400 / 장애 참전용사 $500	인적공제에 추가
신고 기준	미시간 과세소득 > 인적공제 합계	예: 부부 + 자녀 2명이면 $23,200 초과 시. 환급받으려면 기준 미만이어도 보고
미시간 EITC	연방 EITC의 30%	환급형. 연방 EITC 자격이면 자동 적용
MESP(미시간 529) 불입 공제	독신 $5,000 / 부부 $10,000	미시간 플랜(MESP·MI 529 Advisor)에 한함
재산세 크레딧(Homestead)	최대 $1,900	가구 총자원 $71,500 이하, $62,500 초과분부터 단계 축소. 세입자는 임대료의 23%를 재산세로 간주
난방비 크레딧(Home Heating)	가구 규모별 $604~	저소득 가구. 9월 30일까지 별도 신청

미시간은 연방 AGI를 그대로 출발점으로 쓰기 때문에, 연방 보고서의 소득 구성이 바뀌면(수정세금보고 등) 미시간 보고서도 같이 바꿔야 합니다. 연방 표준공제·항목별공제는 미시간 계산에 쓰이지 않습니다.

미시간이 연방과 다르게 보는 것들

미시간은 연방 조정총소득(AGI)에서 시작해 Schedule 1의 가산·차감 항목만 적용합니다. 연방에서 소득에서 빠진 항목(해외근로소득공제, 조약 면세)은 미시간에서도 빠지지만, 연방 "세액공제"인 외국납부세액공제는 미시간에 없습니다. 한국에 낸 세금은 미시간 세금에서 빼 주지 않으며, 다른 주·캐나다 주에 낸 세금만 공제됩니다.

항목	연방(IRS)	미시간(MI)
해외근로소득공제 (FEIE, Form 2555)	2025년 $130,000까지 제외	연방 AGI 기준이라 그대로 반영
외국납부세액공제 (Form 1116)	한국 납부세액 공제	없음. 다른 주·DC·캐나다 주(Form 777)에 낸 세금만 공제
한미조세조약 면세	조약에 따라 면세	연방 AGI에서 제외된 금액은 미시간에서도 제외되는 것이 일반적
장기 자본이득	0 / 15 / 20%	우대세율 없음. 4.25% 단일세율
사회보장연금	최대 85% 과세	비과세 (Schedule 1에서 차감)
연금·IRA·401(k) 수령	과세	출생연도별 공제. 2025년은 최대 75%까지 단계적 확대 (5번 항목 참고)
표준공제·항목별공제	표준 $15,750/$31,500 또는 항목별	없음. 인적공제 $5,800/인만 적용
529 플랜	공제 없음	MESP 불입 $5,000/$10,000 공제
미국 국채 이자	과세	비과세. 타주 지방채 이자는 가산
군인 연금·공무원 연금	과세	미시간·연방정부 공적연금과 군인 연금은 전액 공제
건강보험 미가입 벌금	없음	없음
상속·유산세	면제 $13.99M	없음 (주 유산세·상속세 모두 폐지)

디트로이트 등 시 소득세: 누가 내나요?

미시간 24개 시가 자체 소득세를 걷습니다. 시 안에 살면 전세계 소득에 거주자 세율, 시 밖에 살면서 시 안에서 일하면 그 급여에 비거주자 세율(거주자의 절반)이 붙습니다. 디트로이트는 거주자 2.4%·비거주자 1.2%, 그랜드래피즈 1.5%/0.75%, 하이랜드파크 2%/1%이고 나머지 시는 대부분 1%/0.5%입니다. 트로이·노바이·앤아버·사우스필드 등 한인 밀집 지역은 시 소득세가 없습니다.

시	거주자	비거주 근로자	보고 방법
디트로이트	2.4%	1.2%	주 재무부가 징수. Form 5118(거주)/5119(비거주)/5120(부분) 을 MI-1040과 함께 제출. 연장은 별도 Form 5209
그랜드래피즈	1.5%	0.75%	시 소득세과에 직접 제출(기한 4월 30일)
하이랜드파크	2%	1%	시에 직접 제출
랜싱·이스트랜싱·플린트·폰티액·잭슨·머스키건 등	1%	0.5%	시에 직접 제출(공통 서식 CF-1040 사용 시 다수)

시 인적공제: 시마다 다르며 대부분 1인당 $600(디트로이트 $600, 그레일링 $3,000 등). 주 인적공제와 별개입니다.
두 시에 걸친 경우: 거주 시와 근무 시가 다르면 근무 시에 비거주자 세금을 내고, 거주 시에서 그 금액을 공제받습니다. 디트로이트에 살면서 그랜드래피즈에서 일하는 경우가 예입니다.
원격근무: 비거주자는 시 안에서 실제 일한 날의 급여만 과세됩니다. 디트로이트 회사 소속이어도 트로이 집에서 일한 날은 디트로이트 소득이 아닙니다. 근무일 기록이 필요합니다.
미시간 밖 시·주에 낸 세금: 다른 주의 시 소득세(예: 오하이오 톨레도)는 MI-1040 18번 줄에서 공제됩니다.

연금·퇴직소득 공제와 재산세 크레딧: 은퇴자에게 유리한 점

2023년 법 개정으로 연금·IRA·401(k) 수령액에 대한 미시간 공제가 단계적으로 복원되고 있습니다. 2025년 소득분은 1946년 1월 1일~1966년 12월 31일 출생자가 적격 퇴직소득의 최대 75%(한도 독신 $49,423, 부부 $98,846)까지 공제받을 수 있고, 1946년 이전 출생자는 공적연금 전액과 사적연금 $65,897/$131,794까지 공제됩니다. 2026년부터는 100%로 완전 복원됩니다.

출생연도 (본인 또는 연상 배우자)	2025년 선택지	한도
1945년 이전	공적연금 전액 + 사적연금 공제	사적연금 독신 $65,897 / 부부 $131,794
1946~1958년 (67세 이상)	① 단계적 공제 75% 또는 ② 미시간 표준공제 $20,000/$40,000 중 유리한 것	① 독신 $49,423 / 부부 $98,846
1959~1966년	단계적 공제 75%	독신 $49,423 / 부부 $98,846
1967년 이후	2025년은 일반 공제 없음 (2026년부터 전원 100%)	경찰·소방·교정 등 일부 공적연금은 별도

적격 퇴직소득: 회사 연금, 401(k)·403(b) 수령(은퇴 후), IRA 수령(59½세 이후), 공무원 연금. 조기 인출과 근로소득은 제외됩니다.
한국 국민연금·퇴직연금: 연방 보고에 포함된 금액이면 미시간 공제 대상이 될 수 있으나 "적격 연금" 요건 판단이 필요합니다. 상담 시 연금 종류를 알려 주세요.
재산세 크레딧(MI-1040CR): 미시간에 6개월 이상 거주한 소유자·세입자. 가구 총자원(THR) $71,500 이하, 주택 과세가치 $165,400 이하. 세입자는 연간 임대료의 23%를 재산세로 봅니다. 환급형이며 보고 의무가 없어도 신청 가능, 4년까지 소급 신청됩니다.
65세 이상·장애인: 재산세 크레딧 계산이 더 유리하고, 2026~2028년 소득분부터는 67세 이상이 사회보장연금 공제와 표준공제를 함께 받을 수 있게 됩니다(2025년 법).

한인이 자주 겪는 미시간 특이 상황

미시간 한인의 쟁점은 ① 자동차 산업 주재원의 부임·귀임 연도 부분거주자 계산과 183일 규정, ② 한국 소득에 외국납부세액공제가 없어 한국 이자·배당·임대·양도소득에 4.25%가 그대로 붙는 점, ③ 디트로이트에 살거나 출근하는 경우의 시 소득세, ④ 유학생의 미시간 거주자 판정입니다. 세율이 낮은 대신 공제가 거의 없다는 점이 캘리포니아·뉴욕과 다릅니다.

자동차 관련 한국 기업 주재원 (트로이·노바이·앤아버)

부임 첫해에 미시간 체류가 183일을 넘으면 거주자로 간주되어 한국 본사 급여·주택보조·학비 지원이 미시간 과세 대상이 됩니다. 한국 납부세액은 공제되지 않습니다. 귀임하는 해에는 출국일까지 부분거주자로 Schedule NR을 첨부합니다. 트로이·노바이는 시 소득세가 없습니다.

디트로이트 거주 또는 디트로이트 출근

디트로이트 시내에 살면 전세계 소득에 2.4%, 교외에 살면서 디트로이트 사무실로 출근하면 그 급여에 1.2%가 추가됩니다. 재택근무일은 제외되므로 근무지 기록을 보관하세요. 시 보고서(5118·5119)는 주 보고서와 함께 제출합니다.

한국 아파트 매각·임대

양도차익은 연방 AGI를 통해 미시간에 들어오고 4.25%로 과세되며, 한국에서 낸 양도소득세는 공제되지 않습니다. 임대소득도 같습니다. 세율이 낮아 부담은 캘리포니아보다 작지만 "공제 없음"은 같습니다.

한국 거주 영주권자가 미시간 집을 유지

미시간 집이 "영구적 집"으로 남아 있으면 한국 소득 전체가 미시간 과세 대상이 될 수 있습니다. 연방에서 해외근로소득공제로 제외한 급여는 미시간에서도 빠지지만, 이자·배당·연금은 그대로 과세됩니다. 183일 미만 체류이고 영구적 집을 옮겼다는 증빙이 있으면 비거주자입니다.

미시간대·미시간주립대 유학생·연구원 (F1·J1)

연방에서 비거주 외국인(1040-NR)이어도 미시간은 자체 기준(영구적 집·183일)으로 판정합니다. 앤아버·이스트랜싱에 1년 내내 살면 미시간 거주자로 MI-1040을 내는 경우가 많습니다. 조약으로 연방 소득에서 빠진 장학금·급여는 미시간에서도 보통 빠집니다. 이스트랜싱은 시 소득세 1%가 있습니다.

은퇴자와 캐나다 통근자

연금·IRA 수령액 공제가 2025년 75%, 2026년 100%로 복원되어 은퇴자에게 유리한 주입니다. 사회보장연금은 전액 비과세. 윈저(캐나다)에서 일하는 디트로이트 거주자는 온타리오주에 낸 세금을 Form 777로 미시간 세금에서 공제받습니다.

미시간 기한, 연장, 예납, 벌금

미시간 개인 세금보고 기한은 2026년 4월 15일입니다. 연방 연장(Form 4868)을 하면 미시간도 자동으로 10월 15일까지 연장되고, 연방 연장이 없으면 Form 4를 제출합니다. 연장은 제출 기한만 늦출 뿐 세금은 4월 15일까지 내야 합니다. 보고 시 $500 넘게 낼 것으로 예상되면 분기별 예납이 필요합니다.

항목	2025년 소득분	비고
MI-1040 제출	2026년 4월 15일	디트로이트 시 보고서도 같은 날
연장	10월 15일	연방 4868 사본 첨부 시 자동. 없으면 Form 4 + 납부. 디트로이트는 Form 5209 별도
예납 (MI-1040ES)	4/15, 6/15, 9/15, 1/15 각 25%	납부 예상액 $500 초과 시. 전년 세액 100%(고소득 110%) 또는 당해 90% 납부하면 면제
미보고·미납 벌금	처음 2개월 미납세액의 5%, 이후 월 5% 추가, 최대 25%	이자는 프라임금리 + 1%, 반기별 조정
환급 청구 기한	원래 기한부터 4년	환급이면 연장 없이 늦게 내도 벌금 없음
비거주자 부동산 매각	별도 원천징수 없음	매각 연도에 Schedule NR로 보고

미시간 재무부는 IRS 감사·수정 결과를 받아 추징 통지를 보냅니다. 연방 수정세금보고를 했다면 120일 안에 미시간 수정보고(MI-1040 수정 표시 + Schedule AMD)를 해야 합니다. 여러 해 밀렸다면 밀린 세금보고를 참고하세요.

미시간 사업체 세금: 법인세·FTE 세금·LLC

미시간 법인세(CIT)는 C-Corp 순소득의 6%이며, 미시간 매출 $350,000 미만이거나 세액 $100 이하면 보고 의무가 없습니다. S-Corp·파트너십·LLC는 법인세 대신 구성원이 개인 소득세 4.25%를 내고, 원하면 사업체 단위로 4.25% FTE 세금을 내는 선택(연방 SALT 한도 우회)을 할 수 있습니다. 세일즈택스는 주 6% 단일이고 지방세가 없습니다.

형태	미시간 세금	보고 서식·기한
개인사업자 / 1099	개인 소득세 4.25% (Schedule C 소득) + 해당 시 소득세	MI-1040 + 예납
LLC / 파트너십	구성원 개인 소득세. 선택 시 FTE 세금 4.25%	연간 명세서(Annual Statement) $25, 매년 2월 15일 (LARA)
S-Corporation	주주 개인 소득세. 선택 시 FTE 세금 4.25%	연간 보고서 $25, 5월 15일
C-Corporation	CIT 6% (소규모 사업 대안세율 1.8%)	Form 4891, 4월 30일(12월 결산). 매출 $350,000 미만 면제
세일즈·사용세	6% (지방세 없음)	월·분기·연 단위 신고. 식료품·처방약 면세

디트로이트·그랜드래피즈 등 시 안에서 영업하는 법인·파트너십은 시 법인세·파트너십세도 별도로 냅니다. 온라인 판매·한국 기업의 미시간 세일즈택스 등록은 미국 세일즈텍스 안내와 salestaxus.com 미시간 페이지를 참고하세요.

미시간 세금보고 자주 묻는 질문

미시간은 세율이 낮다는데 왜 환급이 적게 나오나요?

미시간은 4.25% 단일세율이지만 표준공제·항목별공제가 없고 1인당 $5,800 인적공제만 있습니다. 연방에서 표준공제 $31,500을 받는 부부도 미시간에서는 $11,600만 빠지므로 과세소득이 연방보다 큽니다. 세율은 낮고 공제는 적은 구조라고 이해하시면 됩니다.

주재원인데 한국 본사 급여를 미시간에도 보고하나요?

미시간에 183일 이상 체류했거나 미시간이 영구적 집이 되었다면 거주자로서 한국에서 지급된 급여, 주택보조, 학비 지원까지 미시간에 보고합니다. 한국에서 낸 근로소득세는 미시간에서 공제되지 않습니다(다른 주·캐나다 주 세금만 공제). 부임·귀임 연도는 Schedule NR로 기간을 나눠 계산합니다.

한국에서 낸 세금을 미시간 세금에서 공제받을 수 있나요?

없습니다. 미시간은 다른 주·워싱턴 DC·캐나다 주에 낸 소득세만 MI-1040 18번 줄에서 공제합니다. 다만 연방 해외근로소득공제(Form 2555)로 제외한 한국 급여는 연방 AGI에서 빠지므로 미시간에서도 과세되지 않습니다. 이자·배당·임대·양도소득은 공제 없이 4.25%가 적용됩니다.

트로이에 살고 디트로이트로 출근합니다. 시 소득세를 내나요?

네. 디트로이트 비거주자로서 디트로이트 안에서 일한 날의 급여에 1.2%를 냅니다. 재택근무한 날은 제외되므로 근무지 일수 기록을 보관하세요. 트로이는 시 소득세가 없어 거주자 세금은 없습니다. 디트로이트 비거주자 보고서(Form 5119)는 주 보고서와 함께 주 재무부에 제출합니다.

미시간 세금보고 연장은 어떻게 하나요?

연방 연장(Form 4868)을 신청했으면 그 사본을 첨부하는 것만으로 미시간도 10월 15일까지 자동 연장됩니다. 연방 연장이 없으면 Form 4를 4월 15일까지 제출합니다. 세금은 연장과 무관하게 4월 15일까지 내야 하며, 연장 신청 시 납부액이 부족하면 벌금이 붙습니다. 디트로이트 시 보고서는 Form 5209로 따로 연장합니다.

미시간대 F1 유학생인데 미시간 주 보고를 해야 하나요?

연방에서 비거주 외국인(1040-NR)이어도 미시간은 영구적 집·183일 기준으로 따로 판정합니다. 앤아버에 1년 내내 살면 미시간 거주자로 MI-1040을 제출하고 미시간 소득이 인적공제 $5,800을 넘으면 세금이 나옵니다. 조약으로 연방 소득에서 제외된 장학금·급여는 미시간에서도 보통 제외됩니다. 이스트랜싱(미시간주립대)은 시 소득세 1%도 있습니다.

세무회계태양은 캘리포니아에 있는데 미시간 세금보고가 가능한가요?

네. MI-1040과 디트로이트 등 시 보고서, 주재원 부분거주자 보고, 연금 공제 선택(Form 4884), 재산세 크레딧(MI-1040CR), 캐나다 세액공제(Form 777)까지 이메일과 화상으로 진행합니다. 연방 보고와 한국 소득·FBAR를 함께 처리하므로 미시간 현지 사무실과 한국 세무사를 따로 쓰실 필요가 없습니다.

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거주 상태(미시간·시 소득세 지역·타주·한국), 비자·영주권, 소득 종류, 한국 자산 유무를 적어 보내 주시면 연방·미시간·시 보고를 함께 검토해 드립니다.

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기준: 2025년 소득분(2026년 보고) 미시간 재무부 MI-1040 안내서, Tax Year 2025 Information, Form 4884·MI-1040CR·Form 4 안내서, 디트로이트 시 소득세 안내(Form 5469·5313), Income Tax Act 206.18. 금액과 규정은 매년 바뀌며 개별 상황에 따라 적용이 다를 수 있습니다. 최종 수정 2026-11-01.