뉴욕 세금보고 특이사항
뉴욕주·뉴욕시 세금보고, 무엇이 다른가요?
뉴욕주는 연방(IRS) 세금보고와 별도로 주 세무국(NYS Department of Taxation and Finance)에 주 소득세를 보고하고, 뉴욕시(맨해튼·퀸즈·브루클린·브롱크스·스태튼아일랜드) 거주자는 시 소득세까지 추가로 냅니다. 플러싱·맨해튼의 한인, 뉴저지 포트리·팰팍에서 맨해튼으로 출퇴근하는 분, 뉴욕 주재원·유학생이 꼭 알아야 할 특이사항을 2025년 소득분(2026년 보고) 기준으로 정리했습니다.
30초 요약: 뉴욕 세금보고 특이사항
- 세율: 주 4%~10.9% 9단계. 뉴욕시 거주자는 시 소득세 3.078%~3.876%가 추가되어 합산 최고 14.776%.
- 법정거주자 규정: 뉴욕에 연중 사용 가능한 주거지를 유지하고 184일 이상 체류하면 주소지가 다른 주·한국이어도 뉴욕 거주자로 전세계 소득 과세. 하루 중 일부만 있어도 하루로 계산.
- 연방과 다른 점: 연방 AGI에서 출발하므로 해외근로소득공제는 그대로 반영되지만, 한국에 낸 세금의 외국납부세액공제는 없음. 사회보장연금 비과세, 59½세 이후 연금 $20,000 공제, 529 불입 $5,000/$10,000 공제.
- 기한: 4월 15일. 연장은 캘리포니아와 달리 IT-370을 제출해야 10월 15일까지. 해외 거주자는 6월 15일.
뉴욕 거주자 판정: 184일 규정과 거주지 감사
뉴욕주 거주자는 두 가지 중 하나면 됩니다. ① 뉴욕이 주소지(domicile)이거나, ② 주소지가 아니어도 뉴욕에 연중 사용 가능한 주거지(permanent place of abode)를 거의 1년 내내 유지하면서 그 해 184일 이상 뉴욕에 있으면 "법정거주자"입니다. 거주자는 전세계 소득을 Form IT-201로, 비거주자·부분거주자는 뉴욕 원천 소득만 IT-203으로 보고합니다.
- 주소지(domicile) 판정 5대 요소: 주택(집의 규모·용도), 사업 활동, 체류 시간, 가족, 애착물(near and dear items: 귀중품·반려동물·가보가 어디 있나). 뉴욕 세무국은 이사 후에도 이 다섯 가지로 "진짜 떠났는지"를 봅니다.
- 184일 계산: 하루 중 일부만 뉴욕에 있어도 하루로 셉니다. 공항 환승, 출근해서 몇 시간 있다 간 날도 포함됩니다. 뉴욕 세무국은 휴대폰 위치, 신용카드, 교통카드 기록까지 요구할 수 있습니다.
- 주거지(permanent place of abode): 소유·임차 여부와 상관없이 연중 거주 가능한 집이면 해당합니다. 회사가 빌려 준 아파트, 부모님 집의 방도 포함될 수 있습니다. 여름 별장처럼 연중 사용이 불가능한 곳은 제외됩니다.
- 거주지 감사(Residency Audit): 뉴욕은 미국에서 거주자 감사가 가장 많은 주입니다. 플로리다·텍사스·한국으로 이주한 뒤 뉴욕 집을 남겨 두면 감사 대상이 되기 쉽습니다. 이사한 해에는 날짜별 체류 기록을 보관하세요.
- 비거주자의 뉴욕 원천 소득: 뉴욕 안에서 일한 날의 급여, 뉴욕 부동산 임대·매각, 뉴욕 사업소득. 비거주자가 뉴욕 부동산을 팔면 매각 시 추정세액을 미리 납부(IT-2663)합니다.
뉴욕시 소득세: 누가 내고 누가 안 내나요?
뉴욕시 소득세(3.078%~3.876%)는 뉴욕시 "거주자"만 냅니다. 뉴저지·롱아일랜드·웨스트체스터에 살면서 맨해튼으로 출근하는 사람은 뉴욕주 세금만 내고 시 세금은 내지 않습니다. 반대로 뉴욕시에 집을 두고 184일 이상 있으면 주소지가 다른 곳이어도 시 거주자로 과세됩니다. 용커스(Yonkers) 거주자는 주 세금의 16.75%를 추가로 냅니다.
| 상황 | 뉴욕주 세금 | 뉴욕시 세금 |
|---|---|---|
| 맨해튼·퀸즈(플러싱)·브루클린 거주 | O (전세계 소득) | O (전세계 소득) |
| 뉴저지 거주, 맨해튼 출근 | O (뉴욕 근무 급여, IT-203) | X |
| 롱아일랜드·웨스트체스터 거주, 맨해튼 출근 | O (전세계 소득) | X |
| 한국 주소지, 맨해튼 아파트 유지 + 184일 이상 체류 | O (법정거주자) | O (법정거주자) |
| 뉴욕시 거주 F1 유학생(비거주 외국인) | 뉴욕 원천 소득 (거주 기간에 따라 IT-201/203) | 시 거주자면 O |
뉴욕시 세율은 과세소득 $50,000(부부 $90,000) 초과분부터 최고 3.876%가 적용되어, 주 최고세율과 합치면 한계세율이 14.776%까지 올라갑니다. 뉴욕시 거주자는 세금보고서에 시 세금 줄(IT-201 47~53번)을 함께 채웁니다.
뉴욕 신고 기준, 표준공제, 세율 (2025년 소득분)
연방 세금보고 의무가 있는 뉴욕 거주자는 뉴욕도 보고해야 하고, 연방 보고 의무가 없어도 연방 AGI + 뉴욕 가산액이 $4,000을 넘으면 보고합니다. 표준공제는 독신 $8,000, 부부합산 $16,050, 세대주 $11,200이며 부양가족 1인당 $1,000을 추가로 공제합니다. 세율은 4%에서 시작해 과세소득 $2,155만(부부) 초과분에 10.9%가 적용됩니다.
| 항목 | 2025년 금액 | 비고 |
|---|---|---|
| 신고 기준 | 연방 보고 의무가 있거나, 연방 AGI + 뉴욕 가산액 > $4,000 | 부양가족으로 등록된 독신은 $3,100 |
| 표준공제 | 독신·부부개별 $8,000 / 부부합산 $16,050 / 세대주 $11,200 | 연방 표준공제를 받았어도 뉴욕은 항목별 선택 가능(연방보다 유리한 경우 많음) |
| 부양가족 공제 | 1인당 $1,000 | 본인·배우자 인적공제는 없음 |
| 연금 공제 | 59½세 이후 연금·IRA 수령액 연 $20,000 | 뉴욕주·시·연방정부 연금은 전액 비과세 |
| 529 불입 공제 | 독신 $5,000 / 부부 $10,000 | 뉴욕 529 플랜에 한함 |
| 세액공제 | Empire State 자녀 크레딧, 뉴욕 EITC(연방의 30%), 자녀·부양가족 돌봄, 대학 학비(최대 $400), 부동산세 크레딧 | 뉴욕시 거주자는 School Tax Credit 추가 |
세율 구간 (뉴욕주)
| 세율 | 독신 과세소득 | 부부합산 과세소득 |
|---|---|---|
| 4% | ~$8,500 | ~$17,150 |
| 4.5% | ~$11,700 | ~$23,600 |
| 5.25% | ~$13,900 | ~$27,900 |
| 5.5% | ~$80,650 | ~$161,550 |
| 6% | ~$215,400 | ~$323,200 |
| 6.85% | ~$1,077,550 | ~$2,155,350 |
| 9.65% | ~$5,000,000 | ~$5,000,000 |
| 10.3% | ~$25,000,000 | ~$25,000,000 |
| 10.9% | $25,000,000 초과 | $25,000,000 초과 |
뉴욕 AGI가 $107,650을 넘으면 누진 구간의 혜택이 단계적으로 사라지는 "세액 재계산(tax computation)" 방식이 적용되어, 고소득자는 전체 소득에 최고 구간 세율이 적용된 것과 비슷한 결과가 됩니다.
뉴욕이 연방과 다르게 보는 것들
뉴욕은 연방 조정총소득(AGI)에서 출발해 뉴욕만의 가산·차감 항목(IT-225)을 적용합니다. 그래서 연방에서 소득에서 제외된 항목(해외근로소득공제, 조약 면세)은 대체로 뉴욕에서도 제외되지만, 연방 "세액공제"인 외국납부세액공제는 뉴욕에 없습니다. 한국에 낸 세금은 뉴욕 세금에서 빼 주지 않습니다.
| 항목 | 연방(IRS) | 뉴욕(NYS) |
|---|---|---|
| 해외근로소득공제 (FEIE, Form 2555) | 2025년 $130,000까지 제외 | 연방 AGI 기준이라 그대로 반영 (캘리포니아와 다름) |
| 외국납부세액공제 (Form 1116) | 한국 납부세액 공제 | 없음. 다른 "주"와 캐나다 주에 낸 세금만 공제 |
| 한미조세조약 면세 | 조약에 따라 면세 | 연방 소득에서 제외된 금액은 뉴욕 AGI에서도 제외되는 것이 일반적 |
| 장기 자본이득 | 0 / 15 / 20% | 우대세율 없음. 일반 소득세율(최고 10.9% + 시 3.876%) |
| 사회보장연금 | 최대 85% 과세 | 비과세 |
| 연금·IRA 수령 | 과세 | 59½세 이후 $20,000까지 공제. 공무원 연금 전액 비과세 |
| 주·지방세 항목별공제(SALT) | 한도 있음 | 뉴욕 소득세 자체는 공제 불가. 고소득자(AGI $100만 초과)는 항목별공제 대폭 축소 |
| 529 플랜 | 공제 없음 | 뉴욕 529 불입 $5,000/$10,000 공제 |
| 미국 국채 이자 | 과세 | 비과세 (타주 지방채 이자는 가산) |
| 건강보험 미가입 벌금 | 없음 | 없음 |
| 상속·유산세 | 면제 $13.99M | 유산세 면제 약 $7.16M. 면제액의 105%를 넘으면 전체 유산에 과세되는 "절벽(cliff)" 구조 |
뉴저지·커네티컷 통근자와 원격근무: 두 주에 보고하나요?
뉴저지에 살고 맨해튼 회사에 다니면 뉴욕에 비거주자 보고(IT-203)를 하고, 뉴저지 거주자 보고(NJ-1040)에서 뉴욕에 낸 세금을 타주 납부세액공제로 뺍니다. 뉴욕은 "고용주 편의 규칙(convenience of the employer)"을 적용해, 뉴욕 회사 소속이면 집에서 재택근무한 날도 회사가 필요에 의해 지정한 경우가 아닌 한 뉴욕 근무일로 봅니다.
- 뉴욕 근무일 배분: 급여 × (뉴욕 안에서 일한 날 ÷ 총 근무일). 출장·휴가·병가는 분모에서 제외합니다. 재택근무일은 편의 규칙 때문에 대부분 뉴욕 근무일에 포함됩니다.
- 뉴저지 거주자: 뉴저지는 뉴욕에 낸 세금을 뉴저지 세금 한도 내에서 공제해 주므로(Schedule NJ-COJ), 보통 뉴욕 세율이 더 높아 뉴저지 세금은 거의 없고 뉴욕 세금만 남습니다. 단, 뉴욕시 세금은 내지 않습니다.
- 커네티컷 거주자: 커네티컷도 뉴욕 납부세액을 공제해 줍니다. 2019년부터 커네티컷도 상호 편의 규칙을 둡니다.
- 타주·한국에서 완전 원격근무: 뉴욕에 전혀 오지 않고 회사가 "그 지역에 근무지가 필요해서" 배치한 경우가 아니면, 뉴욕 회사 급여라도 편의 규칙으로 뉴욕 소득이 될 수 있습니다. 회사 서류(원격근무 지정서)를 갖추는 것이 중요합니다.
- MCTMT: 뉴욕시와 인근 카운티(MCTD)에서 일하는 자영업자는 순소득 $50,000 초과 시 통근세(MCTMT)를 추가로 냅니다.
한인이 자주 겪는 뉴욕 특이 상황
뉴욕 한인에게 가장 큰 쟁점은 ① 뉴욕시 세금까지 합쳐 최고 14.776%인 높은 세율, ② 한국 소득에 대한 외국납부세액공제가 없다는 점, ③ 한국·타주로 이주한 뒤의 거주지 감사입니다. 주재원은 부임·귀임 연도의 부분거주자 계산, 유학생은 뉴욕시 거주자 판정이 자주 문제가 됩니다.
맨해튼 주재원 (L1·E2)
회사가 제공하는 아파트가 "주거지"가 되어 부임 첫해부터 뉴욕주·시 거주자가 되기 쉽습니다. 한국 본사 급여·주택보조·학비 지원이 모두 뉴욕 과세 대상이고, 한국 납부세액은 공제되지 않습니다. 귀임하는 해에는 출국일까지 부분거주자(IT-203)로 보고합니다.
플러싱·베이사이드 거주 자영업자
뉴욕시 거주 자영업자는 주 소득세 + 시 소득세 + 뉴욕시 UBT(4%) + MCTMT까지 네 가지가 겹칩니다. 법인(S-Corp) 전환이 유리한지 매년 계산해 볼 필요가 있습니다.
한국 아파트 매각·임대
양도차익이 뉴욕에서는 자본이득 우대 없이 최고 10.9%(시 거주자는 +3.876%)로 과세되고, 한국에서 낸 양도소득세는 공제되지 않습니다. 매각 연도의 뉴욕 거주 여부가 세금을 좌우합니다.
한국 거주 영주권자가 뉴욕 집을 유지
뉴욕 아파트를 남겨 두고 한국에 살면서 1년에 184일 이상 뉴욕에 오면 법정거주자가 되어 한국 소득 전체가 뉴욕 과세 대상이 됩니다. 184일 미만이면 비거주자이므로 체류일 기록이 핵심입니다.
F1 유학생 (컬럼비아·NYU·스토니브룩 등)
연방에서 비거주 외국인(1040-NR)이어도 뉴욕은 별도로 거주자 판정을 합니다. 뉴욕시 아파트에 살면서 184일 이상 있으면 뉴욕주·시 거주자로 IT-201을 제출하는 경우가 많습니다. 조약으로 연방에서 제외된 소득은 뉴욕에서도 보통 제외됩니다.
플로리다·텍사스·한국으로 이주
소득세 없는 주로 옮기면 뉴욕 세무국의 거주지 감사 가능성이 높아집니다. 뉴욕 집 처분 또는 임대, 운전면허·유권자 등록 이전, 귀중품 이동, 체류일 기록까지 "주소지 변경 5대 요소"를 모두 갖춰야 합니다.
뉴욕 기한, 연장, 예납, 벌금
뉴욕 개인 세금보고 기한은 2026년 4월 15일입니다. 연장은 자동이 아니라 Form IT-370을 4월 15일까지 제출해야 10월 15일까지 연장되며, 세금은 4월 15일까지 내야 합니다. 보고일 기준 미국 밖에 있는 사람은 6월 15일까지 자동 연장됩니다. 예납은 연 4회 25%씩입니다.
| 항목 | 2025년 소득분 | 비고 |
|---|---|---|
| IT-201 / IT-203 제출 | 2026년 4월 15일 | 해외 거주자 6월 15일 |
| 연장 | IT-370 제출 시 10월 15일 | 해외 거주자는 6월 15일까지 IT-370 제출. 연방 4868과 별도 |
| 예납 (IT-2105) | 4/15, 6/15, 9/15, 1/15 각 25% | 연 $300 이상 납부 예상 시 |
| 미보고 벌금 | 미납세액의 월 5%, 최대 25% | 60일 초과 시 최소 $100 또는 미납액 중 적은 금액 |
| 미납 벌금 | 월 0.5%, 최대 25% | 이자 별도(분기별 조정, 일복리) |
| 비거주자 부동산 매각 | 매각 시 IT-2663로 추정세액 납부 | 등기 전 제출 |
뉴욕 세무국은 연방 감사 결과를 자동으로 받아 추징 통지를 보냅니다. IRS 수정세금보고를 했다면 90일 안에 뉴욕 수정보고(IT-201-X)를 해야 합니다. 밀린 보고가 여러 해라면 밀린 세금보고를 참고하세요.
뉴욕 사업체 세금: LLC·법인·뉴욕시 UBT
뉴욕주 법인세는 순소득의 6.5%(일정 규모 이상 7.25%)이고 뉴욕시 법인은 시 법인세 8.85%가 추가됩니다. LLC·파트너십은 뉴욕 총소득에 따라 연 $25~$4,500의 신고 수수료를 내고, 뉴욕시에서 영업하는 개인사업자·파트너십은 시 비법인사업세(UBT) 4%를 별도로 냅니다. 뉴욕시 세일즈택스는 8.875%입니다.
| 형태 | 뉴욕주 | 뉴욕시 추가 |
|---|---|---|
| 개인사업자 / 1099 | 개인 소득세 + MCTMT(순소득 $50,000 초과) | UBT 4% (총수입 $95,000 초과 시 신고. 세액 $3,400 이하는 전액 공제, $5,400까지 부분 공제. 시 거주자는 개인 소득세에서 UBT 일부를 다시 공제) |
| LLC / 파트너십 | 신고 수수료 $25~$4,500 (IT-204-LL) + 구성원 개인 소득세 | UBT 4% |
| S-Corporation | 고정 최소세 $25~$4,500 (CT-3-S) | 시는 S-Corp 불인정 → 일반법인세 8.85% |
| C-Corporation | 6.5% (또는 자본·고정 최소세 중 큰 금액) + MTA 부가세 | 8.85% |
뉴욕시는 S-Corp 선택을 인정하지 않아 시 법인세를 그대로 내야 합니다. 플러싱·맨해튼 한인 식당·마켓·뷰티숍은 S-Corp가 연방·주에서는 유리해도 시 세금은 줄지 않으니 구조를 함께 검토해야 합니다. 세일즈택스 등록·신고는 미국 세일즈텍스 안내와 salestaxus.com 뉴욕 페이지를 참고하세요.
뉴욕 세금보고 자주 묻는 질문
뉴저지에 살고 맨해튼으로 출근합니다. 뉴욕시 세금도 내나요?
한국에 살면서 뉴욕 아파트를 남겨 두었습니다. 뉴욕 세금보고를 해야 하나요?
한국에서 낸 세금을 뉴욕 세금에서 공제받을 수 있나요?
뉴욕 세금보고 연장은 자동인가요?
플로리다로 이사했는데 뉴욕에서 거주자 감사 편지가 왔습니다.
F1 유학생인데 뉴욕주 보고는 IT-201과 IT-203 중 무엇으로 하나요?
세무회계태양은 캘리포니아에 있는데 뉴욕 세금보고가 가능한가요?
뉴욕주·뉴욕시 세금보고, 한국 소득까지 한 번에 정리하세요
거주 상태(뉴욕시·뉴욕주·뉴저지·한국), 비자·영주권, 소득 종류, 한국 자산 유무를 적어 보내 주시면 연방·뉴욕주·뉴욕시를 함께 검토해 드립니다.
[email protected] 으로 문의하기기준: 2025년 소득분(2026년 보고) 뉴욕주 세무국 Form IT-201/IT-203/IT-370 안내서, Tax Bulletin IT-690. 금액과 규정은 매년 바뀌며 개별 상황에 따라 적용이 다를 수 있습니다. 최종 수정 2026-10-31.
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